Не выбрали вагон - в общий
С 1 января 2021 года такая система налогообложения, как Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), применяться не будет. И налогоплательщик самостоятельно может выбрать налоговый режим и добровольно перейти на него.
Если индивидуальный предприниматель (ИП) или юридическое лицо (ЮЛ) применяли до 1 января 2021 года два режима налогообложения, например, ЕНВД и упрощенную систему налогообложения (УСН), или ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), ЕНВД и общий режим налогообложения (ОСНО), и не уведомили о переходе на иной режим налогообложения, то будут применять тот, который совмещали с ЕНВД.
Если налогоплательщики применяли только ЕНВД, но самостоятельно не перешли на иной налоговый режим, то 1 января 2021 года автоматически переходят на общий режим налогообложения.
УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Бывшим «вменёнщикам» ИП и ЮЛ можно перейти на УСН - самый распространенный из специальных налоговых режимов. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «Доходы» по ставке 6% или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (иногда говорят «Доходы минус расходы») по ставке 15%. Уведомление о переходе на эту форму налога подается в налоговый орган по месту жительства ИП (месту нахождения организации) не позднее 31 декабря 2020 года. Для вновь зарегистрированных ИП и ЮЛ - не позднее 30 календарных дней от даты регистрации.
Основные ограничения по применению УСН:
численность работников не более 100 человек;
доход не превышает 150 млн. руб. в год;
остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн. рублей;
ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).
Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Основные обязанности:
отчетность 1 раз в год;
авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50%.
ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Регистрация НПД для физических лиц и ИП осуществляется самостоятельно через бесплатное мобильное приложение «Мой налог». Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятым объектом и налоговым органом, не требуя личного визита в инспекцию. Отчетность отсутствует, также как и обязанность по уплате фиксированных страховых взносов. При желании их можно уплачивать в добровольном порядке. Налоговая ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% - с ИП и юридическими лицами. Налог рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя.
Виды деятельности, подпадающие под НПД:
сдача жилого помещения в аренду;
косметические услуги;
грузопассажирские перевозки;
строительные и ремонтные работы;
проведение мероприятий (свадьбы, юбилеи, корпоративы);
фото- и видеосъемка;
репетиторство;
продажа продукции собственного производства;
консультации, ведение бухгалтерии;
удаленная работа через удаленные площадки.
Основные ограничения:
нельзя привлекать наемных работников;
доход не должен превышать 2,4 млн. рублей в год;
нельзя совмещать с иными налоговыми режимами налогообложения;
не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд;
не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПСН - только для индивидуальных предпринимателей. Налог максимально похож на ЕНВД - предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСНО. Также применение данного режима допускается при схожих с «вменёнкой» видах деятельности. Патент не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).
Заявление на получение патента подается в любой территориальный налоговый орган за 10 рабочих дней до начала действия патента (например, чтобы применять патент с 01.01.2021, нужно подать заявление не позднее 18.12.2020). Налоговая ставка - 6%, отчетность не представляется. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Всего их 63, наиболее популярные из них:
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
парикмахерские и косметические услуги.
Основные ограничения:
средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек;
доход не превышает 60 млн. рублей в год.
Основные обязанности:
налог уплачивается 2 раза в год;
необходимо вести книгу учета доходов.
Плательщикам ПСН предоставлено право с 1 января 2021 года уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы. Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 полных месяцев включительно в пределах календарного года (например, если патент начинается 15.01.2021 года, то крайний срок окончания действия патента 14.12.2021 года, далее с 15.12.2021 года будет действовать общий режим налогообложения).
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Перейти на ЕСХН для индивидуальных предпринимателей и организаций могут организации и ИП, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка 6% законом субъекта РФ может быть уменьшена до 0%. Уведомление о переходе на ЕСХН подается в налоговый орган по месту жительства ИП (месту нахождения организации) не позднее 31 декабря 2020 года. Для вновь зарегистрированных ИП и ЮЛ - не позднее 30 календарных дней от даты регистрации.
Основные обязанности:
отчетность 1 раз в год;
авансовые платежи (за полугодие);
необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий НК РФ они имеют право на освобождение от НДС.
Всем налогоплательщикам, которые перейдут в новом году с системы уплаты ЕНВД на другую систему налогообложения и применяющих для наличных денежных расчетов и расчетов с использованием электронных средств платежа контрольно-кассовую технику, необходимо изменить обязательный реквизит кассового чека: применяемая при расчете система налогообложения.
С 1 февраля 2021 года все индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с применением ККТ, обязаны указывать в кассовом чеке или бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количество.
Татьяна СТЕНЮШКИНА, специалист-эксперт отдела камеральных проверок